2、重视PPP项目前期税收筹划
合法合规地进行税收筹划，对社会资本而言，将有助于降低纳税成本、节省了费用开支，提高了社会资本的资本收益率，使其利润直接增加，进而增强社会资本的竞争能力；从政府而言，将会引导包括社会资本在内的各类市场主体按照国家政策导向行事，进而使得国家税收政策的引导和调节效应得以实现。就PPP项目具体而言，开展充分地税收筹划，还将极大地有助于项目减少实际税收成本，从而减少了政府方的直接支付责任。
3、合理选择差异化的PPP模式
PPP模式的选择不仅取决于项目是新建或是存量改造，更应结合项目本身特征、及政府的目标和潜在社会资本的性质，选择个性化的模式。PPP模式的选择对于调动社会资本参与PPP项目的积极性和主观能动性，对于项目的资产价格、会计处理、融资安排、税收筹划、再融资设计、和政府实际支付成本等会产生深远影响，包括项目税收成本的高低和税收筹划的安排均有实质性影响，可谓牵一发而动全身，因此不能简单地套用BOT、TOT或ROT等模式，而是应合理选择具体的PPP落地模式。
4、完善PPP项目税收优惠体系
建议针对PPP项目的经营模式、合作期限、项目性质等特性，完善现行所得税、增值税等方面的优惠政策，更加合理地覆盖各类PPP项目的全生命周期，尤其对于因为采取PPP模式而较其他项目所增加的相关环节，如PPP项目公司资产转让移交等所增加的税收；以及由于PPP项目前期投入较大、但将在项目稳定运营后才能获得相关收入，所导致的前期亏损无法弥补；和PPP项目中项目公司无法取得增值税进项抵扣凭证而导致增值税税负偏高等，应逐步完善相关税收优惠，既能体现税收的公平，也可在一定程度上减少PPP项目中地方政府的支付责任。
5、明确部分税收政策的执行口径
从本次调研可以看出，由于目前78号文和“营改增”等税收政策变动对于水务行业产生了整体的深刻影响，且PPP作为近几年新生事物、配套政策尚在逐步完善中，因此各地对所涉及的部分税收政策理解不一。如政府付费或可行性缺口补贴项目中，地方政府支付的服务对价是否可以作为不征税收入、用于弥补项目成本的部分和项目公司利润部分是否应同样纳税，对于来自于中央财政等上级的专项补贴如何进行财务和税务处理，政府前期投入资产的增值部分该如何处理等，还有待政策制定部门进一步明确相关执行口径，以便地方实操部门统一认识。
6、界定不同PPP模式下相关资产性质
目前企业会计准则仅针对企业采用BOT参与公共基础设施建设时项目公司的资产性质做了界定，将基础设施确认为公司的金融资产或无形资产。但该文件仅限于通过特许经营实施的BOT项目，目前尚没有别的文件明确PPP其他模式是否也参照此办法执行，且对于项目公司而言，资产界定为固定资产、金融资产或无形资产不仅影响到项目融资的可得性和融资成本，且固定资产、金融资产和无形资产在折旧年限、损失税前认定、加计扣除等方面都会有差异，也就可能导致企业税负增加。因此，建议尽早明确PPP各类具体模式中资产性质的具体界定。
7、注重PPP项目税收优惠审核
为充分发挥税收优惠的政策导向作用，避免不合规项目通过包装偷逃税，应在加大对规范PPP项目税收支持力度的同时，加强对PPP项目的合规性审核，县级以上财政部门应结合国务院和财政部相关政策要求，出具PPP项目审核意见，以此作为享受相关税收优惠的依据。尤其是在推动PPP项目规范、有序、可持续发展所明确的程序性、主体性等方面要求，对诸如Public和Private界定错误，通过固定回报、明股实债等进行变相融资的伪PPP项目等，一律不得享受相关税收优惠，严格防范企业借PPP名义进行包装以侵蚀税基。
8、全面公示税收优惠享受信息
作为财政部推进PPP模式规范发展的一贯原则，公开透明的要求也应得到充分落实。通过对项目公司享受税收优惠相关信息的公示，尤其是合作主体、回报机制、绩效考核、风险分配等核心条款，以及项目执行过程中各阶段的税收优惠享受情况，使PPP项目更全面地接受各方监督，既能避免伪PPP项目通过税收优惠偷逃税，更能督促政府、咨询机构和社会资本共同推进规范PPP项目的开展。
9、加强对咨询机构的宣传和引导
目前各级政府PPP项目实施中都将第三方咨询机构作为重要的智力支持，并多基于咨询机构的方案选择社会资本并明确双方责权利，因此有必要加强对咨询机构的宣传和引导，使其充分认识到项目实施方案中税收测算的重要性，并在咨询过程中补充增加这方面的专业力量。当然，这也需要项目实施机构首先认识到税收测算和筹划的重要性，在咨询采购中明确这方面要求、并予以咨询机构一定的激励引导。
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