如,一只股票购入价是56元.企业作持有至到期投资核算,假如,正常波动下跌到50元.这时,不作减值处理,但股票发行公司出现重大决策失误,导致股股票下跌到25元,就不是股价的正常波动了,属于资产减值了,要提资产减值损失.
分录是:
借:资产减值损失 31(56-25=31)
贷:持有至到期投资 31
资产转回的含义是资产的价值恢复了,如,股票价格已回升到58,不仅原来的减值恢复了,还有所上升.这时,就要把原来提的减值转回来.做如下分录:
借:持有至到期投资 31
贷:资产减值损失 31
这个价值恢复的过程会计上叫"转回"
值得注意的是,并不是所有的资产价值恢复,都可以转回的.
一般情况下，适用于资产减值准则的资产，计提的减值准备在以后期间不得转回。考虑到固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，属于永久性的减值；另一方面从会计信息的谨慎性要求考虑，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。以前期间计提的资产减值准备，在资产处置、出售、对外投资、非货币性资产交换方式换出、在债务重组抵偿债务时，才可以予以转出。
（1）资产减值涉及的资产范围：对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产（包括资本化的开发支出）、油气资产（探明石油天然气矿区权益和井及相关设施）和商誉等。
不适用于资产减值准则的资产，计提减值准备后，如果以后期间公允价值上升，则计提的减值可以转回。
（2）资产减值不涉及的资产范围： 存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等。
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