热心网友：例如：甲公司是经商务部门批准从事融资租赁业务的公司，根据承租人的要求购入一台设备，含税价234万元，进项税额34万元，为购买该设备，借款200万，每年支付利息10万，借款期限一年，最终一次性支付利息。租赁期限24个月，租赁费含税价为280.8万元，每月收取租赁费11.7万元。购入资产：借：融资租赁资产 200应交税费——应交增值税（进项税额） 34贷：银行存款 234 支付利息借：财务费用 8.55 应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 1.45 贷：应付利息 10出租借：长期应收款——应收融资租赁款 280.8贷：融资租赁资产 200未实现融资收益 80.8每月收取租金借：银行存款 11.7 贷：长期应收款 11.7借：未实现融资收益 3.37 (80.8、24)贷：租赁收入 1.67 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7 （11.7/1.17*17%)那么增值税借方合计数为35.45，贷方合计1.7*24=40.8.前20期一直可以抵减其借方的金额，直到第21期才抵减完毕，第21期实际应纳增值税=1.7-1.45=0.25。税负为=0.25÷10=2.5%，不超过3%，正常缴纳。第22期至24期每期实际缴纳增值税为1.7万元，税负率为17%[1.7÷10]，超过3%，即征即退。每期应退增值税1.4万元[10×（17%－3%）]可以做会计处理借：应交税费——应交增值税（减免税款） 1.4 贷：营业外收入 1.4
###热心网友：没有
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